Налоговая декларация
Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика, составленное в письменной или электронной форме, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате. Налоговая декларация является основанием для исчисления налога[1].
История
Первая налоговая декларация — Сошное письмо. В годы царствования Ивана III закладываются первые основы налоговой отчетности. На Руси XV—XVII веках получила развитие посошная подать, где единицей обложения служило определенное количество земли (соха). Размер налога зависел от количества и качества земли. Для расчета налогов служило «сошное письмо», которое содержало в себе площадь земельных участков, в том числе которые застроены дворами в городах, полученные данные переводились в сохи и на этой основе рассчитывался налог.
Сошное письмо осуществлялось писцом и подьячим. Писец объезжал вверенный ему уезд, описывал город и все селения, определял количество плательщиков и земли, которую они обрабатывали, рассчитывал прибыль или убыток возделанной земли, подлежащей обложению. Полученные сведения составляли писцовую книгу.
В случае изменения сохи или с дополнительными заданиями, которые давались писцам, сошное письмо изменялось. Но со временем оно приобрело устойчивые формы, закрепленные в специальных книгах сошного письма и «писцовых наказах»[2].
Перечень налоговых деклараций
Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций в Российской Федерации утверждаются Федеральной налоговой службой по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. С 2023 года установлен единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим налоговым периодом[3].
В Республике Беларусь формы налоговых деклараций утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь[4]. Формы деклараций и правили их заполнения в Республике Казахстан утверждаются Министерством финансов Республики Казахстан[5].
Российская Федерация
- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (КНД 1151020)
- Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059)
- Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017)
- Единая (упрощенная) налоговая декларация (КНД 1151085)
- Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026)
- Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)
- Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001)
- Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (КНД 1151088)
- Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (КНД 1151115)
- Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград (КНД 1151090)
- Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (КНД 1151089)
- Налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (КНД 1151074)
- Налоговая декларация по акцизам на нефтяное сырье (КНД 1151095)
- Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
- Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038)
- Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (КНД 1151054)
- Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (КНД 1151029)
- Налоговая декларация по водному налогу (КНД 1151072)
- Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026)
- Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (КНД 1152011)
- Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашения о разделе продукции (КНД 1151082)[6].
Республика Беларусь
Для физических лиц:
- Налоговая декларация (расчёт) по подоходному налогу с физических лиц
- Декларация о доходах и имуществе (для лиц, представляющих декларацию о доходах и имуществе по письменному требованию налогового органа)
- Налоговая декларация (расчёт) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
Для индивидуальных предпринимателей:
- Налоговая декларация (расчёт) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц
- Налоговая декларация (расчёт) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- Налоговая декларация (расчёт) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро)
- Налоговая декларация (расчёт) по акцизам
- Налоговая декларация (расчёт) по налогам на доходы
- Налоговая декларация (расчёт) по НДС
Для организаций:
- Налоговая декларация (расчёт) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц
- Налоговая декларация (расчёт) по налогу при упрощённой системе налогообложения
- Налоговая декларация (расчёт) по налогу на игорный бизнес
- Налоговая декларация (расчёт) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
- Налоговая декларация (расчёт) по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства
- Налоговая декларация (расчёт) по экологическому налогу за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов
- Налоговая декларация (расчёт) по экологическому налогу за сброс сточных вод в окружающую среду
- Налоговая декларация (расчёт) по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- Налоговая декларация (расчёт) по транспортному налогу с организаций
- Налоговая декларация (расчёт) по сбору заготовителей
- Налоговая декларация (расчёт) по оффшорному сбору
- Налоговая декларация (расчёт) по налогу на прибыль белорусских организаций
- Налоговая декларация (расчёт) по налогу на недвижимость организаций
- Налоговая декларация (расчёт) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
- Налоговая декларация (расчёт) по земельному налогу организаций
- Налоговая декларация (расчёт) по НДС
- Налоговая декларация (расчёт) по акцизам[4].
Республика Казахстан
- Декларация по корпоративному подоходному налогу
- Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль
- Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
- Декларация по индивидуальному подоходному налогу
- Декларация об активах и обязательствах физического лица
- Декларация по налогу на добавленную стоимость
- Декларация по акцизу
- Декларация по роялти, по бонусу добычи, по доле Республики Казахстан по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции
- Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения
- Декларация (расчет) об исполнении налогового обязательства в натуральной форме
- Декларация по платежу по возмещению исторических затрат
- Декларация по рентному налогу на экспорт
- Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
- Декларация по альтернативному налогу на недропользование
- Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников
- Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду
- Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество
- Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу
- Упрощенная декларация для малого бизнеса
- Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета
- Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога
- Декларация для плательщиков единого земельного налога[5].
Способы представления налоговых деклараций в Российской Федерации
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены в соответствии с налоговым законодательством[3]. Существует два варианта представления налоговой и бухгалтерской отчетности[7].
На бумажном носителе:
- Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель), так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя). Датой подачи налоговой декларации законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.
- Направить декларацию можно по почте с приложением описи вложения. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления[8].
В электронной форме:
Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота[9].
- Через Интернет-сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме». В рамках проводимого ФНС России пилотного проекта представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы[10]. Интернет-сервис позволяет направить все виды налоговых деклараций, подлежащих представлению в ФНС России, за исключением декларации по налогу на добавленную стоимость[11].
- Через Интернет-сервис «Личный кабинет для физических лиц». Сервис позволяет заполнять декларацию по форме № 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять в налоговый орган декларацию по форме № 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика[12].
Примечания
- ↑ Представление налоговой и бухгалтерской отчётности. Сайт ФНС России. Дата обращения: 19 октября 2023.
- ↑ Первая налоговая декларация – Сошное письмо. Образовательная социальная сеть KazEdu.com. Дата обращения: 21 октября 2023.
- ↑ 3,0 3,1 Налоговый кодекс РФ — часть 1 с последними изменениями. Консультант Плюс. Дата обращения: 21 октября 2023.
- ↑ 4,0 4,1 Формы документов. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Дата обращения: 28 октября 2023.
- ↑ 5,0 5,1 Формы налоговой отчетности (ФНО 2023 год). Официальный интернет-ресурс Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Дата обращения: 28 октября 2023.
- ↑ Формы налогового учета и отчетности. Консультант Плюс. Дата обращения: 21 октября 2023.
- ↑ Представление налоговой и бухгалтерской отчетности. Сайт ФНС России. Дата обращения: 21 октября 2023.
- ↑ Представление на бумажном носителе.. Сайт ФНС России. Дата обращения: 21 октября 2023.
- ↑ Представление в электронной форме. Через оператора ЭДО. Сайт ФНС России. Дата обращения: 21 октября 2023.
- ↑ Представление в электронной форме. Через сайт ФНС России. Сайт ФНС России. Дата обращения: 21 октября 2023.
- ↑ Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме. Сайт ФНС России. Дата обращения: 21 октября 2023.
- ↑ Личный кабинет налогоплательщика. Возможности сервиса.. Сайт ФНС России. Дата обращения: 21 октября 2023.
Ссылки
- Федеральная налоговая служба
- Личный кабинет налогоплательщика — физического лица
- Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
- Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан
Данная статья имеет статус «готовой». Это не говорит о качестве статьи, однако в ней уже в достаточной степени раскрыта основная тема. Если вы хотите улучшить статью — правьте смело!